Moms för frilansare
Moms är den del av frilansandet som oftast blir fel: rätt sats på fakturan, rätt konto i bokföringen och rätt ruta i momsdeklarationen. Här är hela kedjan, med BAS-konton och exempel.
Momsregistrering och omsättningsgränsen
Du ska anmäla dig för moms hos Skatteverket innan första momspliktiga försäljningen. Frilansare med en omsättning under 120 000 kr per beskattningsår kan välja att vara undantagna från moms — men då får du inte heller dra av ingående moms på dina inköp.
Tumregel: köper du utrustning, programvara eller tjänster med moms tjänar du oftast på att vara momsregistrerad från start.
Momssatser i praktiken
- 25 % — normalsats. Konsult-, design-, utvecklings-, skriv- och marknadsföringsuppdrag.
- 12 % — livsmedel, restaurang och catering, vissa reparationer.
- 6 % — persontransport, böcker, tidskrifter, entré till kulturevenemang och vissa upplåtelser av upphovsrätt.
- 0 % / undantag — sjukvård, utbildning i offentlig regi, vissa finansiella tjänster.
Kulturfrilansare fakturerar ofta 25 % på arbetstid men 6 % på upplåtelse av upphovsrätt. Har du båda delarna i ett uppdrag — specificera dem på separata fakturarader.
Så bokförs momsen på en frilansfaktura
Du fakturerar ett uppdrag på 30 000 kr + 25 % moms.
| Konto | Namn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 37 500 kr | — |
| 3011 | Försäljning tjänster 25 % moms | — | 30 000 kr |
| 2611 | Utgående moms 25 % | — | 7 500 kr |
| Summa | 37 500 kr | 37 500 kr | |
Ett inköp av programvara för 2 000 kr + moms:
| Konto | Namn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5420 | Programvaror | 2 000 kr | — |
| 2641 | Ingående moms | 500 kr | — |
| 1930 | Företagskonto / bank | — | 2 500 kr |
| Summa | 2 500 kr | 2 500 kr | |
Momskonton du behöver i BAS
- 2611 — Utgående moms 25 %
- 2621 — Utgående moms 12 %
- 2631 — Utgående moms 6 %
- 2641 — Ingående moms
- 2645 — Ingående moms utland (omvänd skattskyldighet)
- 2650 — Redovisningskonto för moms
- 1650 — Momsfordran (om du får tillbaka moms)
Momsdeklarationen steg för steg
- Stäm av att alla fakturor och kvitton för perioden är bokförda.
- Summera utgående moms (2611/2621/2631) och ingående moms (2641/2645).
- Omför saldona till 2650. Kreditsaldo = moms att betala, debetsaldo = moms att få tillbaka.
- Lämna deklarationen och betala till skattekontot senast förfallodagen.
- Bokför betalningen mot skattekontot, inte direkt mot 2650.
Redovisningsperiod: helår under 1 mkr omsättning, kvartal upp till 40 mkr, månad däröver.
Utlandsfakturering och omvänd skattskyldighet
- Företag inom EU: fakturera utan moms, ange kundens VAT-nummer och texten "Omvänd betalningsskyldighet". Rapportera i periodisk sammanställning.
- Privatpersoner inom EU: som huvudregel svensk moms; digitala tjänster kan omfattas av OSS-reglerna.
- Kund utanför EU: tjänster till näringsidkare är normalt omsatta utomlands och faktureras utan svensk moms.
- Egna inköp från utlandet (t.ex. molntjänster) bokförs med fiktiv moms på både 2614/2645 — den tar ut sig själv.
Vanliga misstag
- Blandad privat- och företagsanvändning där hela momsen dras av.
- Moms på representation dras av utan beloppsbegränsning.
- Kvitto saknas — utan underlag ingen avdragsrätt.
- Utlandsköp bokförs som svensk ingående moms.
- Momsen betalas men glöms bort att stämmas av mot skattekontot.
Frågor och svar
När måste jag som frilansare registrera mig för moms?
Innan din första momspliktiga försäljning. Under 120 000 kr i omsättning per år kan du välja undantag, men då förlorar du avdragsrätten för ingående moms.
Vilken momssats gäller för frilansuppdrag?
25 % för de flesta tjänster. 6 % gäller bland annat upplåtelse av upphovsrätt, böcker och persontransport.
Hur ofta ska momsdeklarationen lämnas?
Helår under 1 mkr i omsättning, kvartal upp till 40 mkr, månad däröver. Du kan ansöka om tätare perioder.
Ska jag lägga på moms vid EU-försäljning till företag?
Nej, fakturera utan moms med omvänd skattskyldighet och kundens VAT-nummer, samt rapportera i periodisk sammanställning.
Får jag dra av momsen på dator och telefon?
Bara för den del som används i verksamheten. Privat användning ska proportioneras bort.